Quadro RW crypto 2026: guida completa alla compilazione (codici, IC, sanzioni)

Indice della guida

1. Cos’è il Quadro RW e quando è obbligatorio
2. I codici bene: 14, 20, 21
3. Codici stato estero
4. Come compilare colonna per colonna
5. IVAFE, IC e imposta di bollo: differenze e calcolo
6. Esempio completo: IBKR + Binance + Ledger
7. Quadro 730 vs Modello Redditi PF: equivalenze
8. DAC8 e Quadro RW: cosa cambia dal 2026
9. Sanzioni e ravvedimento operoso
10. Errori frequenti da evitare

1. Cos’è il Quadro RW e quando è obbligatorio

Il Quadro RW è la sezione del Modello Redditi Persone Fisiche dedicata al monitoraggio fiscale delle attività finanziarie e patrimoniali detenute all’estero. Fu istituito dal D.L. 167/1990 per dare al Fisco visibilità su investimenti che, diversamente da quelli italiani, non passano da un intermediario sostituto d’imposta.

L’obbligo di compilazione scatta al primo euro: non ci sono soglie minime. Per le cripto-attività, la Circolare AdE 30/E del 27/10/2023 chiarisce che il Quadro RW è obbligatorio anche per:

• Crypto detenute su exchange italiani (es. Young Platform, Conio) in regime dichiarativo
• Crypto detenute su exchange esteri (Binance, Kraken, Coinbase, KuCoin)
• Crypto su wallet self-custody (Ledger, Trezor, MetaMask, Rabby)
• Crypto in staking, lending o vaulting presso DeFi protocols
• NFT con caratteristiche di cripto-attività

2. I codici bene: 14, 20, 21

La prima colonna rilevante del Quadro RW è il codice del bene detenuto. I codici più frequenti per un investitore retail italiano:

3. Codice stato estero: obbligatorio per conti, non per cripto-attività

Il codice stato estero (Col. 4 del Quadro RW) segue regole diverse a seconda del codice bene.

Per cripto-attività (codice bene 21): la Circolare AdE 12/E del 2024 ha confermato che il codice stato estero non è obbligatorio. La colonna può essere lasciata vuota indipendentemente dal fatto che le crypto siano detenute su un exchange centralizzato (italiano o estero), su wallet self-custody o in protocolli DeFi. La ratio è che la cripto-attività non ha una sede geografica univoca: il wallet self-custody è mobile e gli exchange possono cambiare entità legale di riferimento nel tempo.

Per conti correnti bancari esteri (codice bene 14) e depositi titoli esteri (codice bene 20): il codice stato è obbligatorio e deve corrispondere al paese di sede dell’intermediario che detiene il rapporto (banca estera, broker, custode). La codifica segue l’elenco ufficiale dell’Agenzia delle Entrate — per le principali piattaforme stock/ETF e per i conti bancari esteri, consulta la guida Elenco codici paesi esteri Quadri RW ed RM con i codici aggiornati.

4. Come compilare il Quadro RW: informazioni da indicare per ogni bene

Le istruzioni al Modello Redditi PF vengono aggiornate ogni anno dall’Agenzia delle Entrate e la numerazione delle colonne può variare. Qui di seguito l’elenco delle informazioni da indicare — fai sempre riferimento alle istruzioni ufficiali dell’anno fiscale in corso per la mappatura colonna-per-colonna.

Per il dettaglio specifico dei criteri di valorizzazione per valore iniziale (cambi del mese di dicembre dell’anno precedente secondo C.M. 10/2014) e valore finale (valore di mercato al 31/12), leggi la guida approfondita Quadro RW: come compilare valore iniziale e valore finale.

5. IVAFE, IC e imposta di bollo: differenze e calcolo

Il Quadro RW non genera solo l’obbligo di monitoraggio: genera anche un’imposta patrimoniale sui beni detenuti all’estero, diversificata per tipologia.

Formula di calcolo IVAFE / IC

Imposta = Valore al 31/12 × 0,002 × (giorni detenzione / 365)

Esempio 1 — Exchange detenuto tutto l’anno:

• Valore cripto-attività al 31/12/2025: €80.000
• Giorni detenzione: 365
• IC dovuta: €80.000 × 0,002 × (365/365) = €160

Esempio 2 — Broker estero aperto il 1° luglio 2025:

• Valore deposito titoli al 31/12/2025: €40.000
• Giorni detenzione: 184 (dal 1° luglio al 31 dicembre)
• IVAFE dovuta: €40.000 × 0,002 × (184/365) = €40,33

6. Esempio completo: deposito titoli estero + cripto-attività aggregate

Situazione al 31/12/2025 — investitore retail italiano residente:

• Deposito titoli presso broker estero UE (codice bene 20): €80.000 in azioni Apple, Tesla, ETF iShares MSCI World. Aperto da 2 anni.
• Cripto-attività detenute dal contribuente (codice bene 21): BTC, ETH, SOL, USDC su exchange + BTC ed ETH auto-custoditi su hardware wallet. Nessun apporto o cessione significativa durante l’anno. Valore iniziale complessivo €35.000 → valore finale complessivo €65.000.

Righe del Quadro RW

Le cripto-attività si aggregano su un unico rigo; il deposito titoli estero richiede invece un rigo distinto (codice bene diverso, codice stato obbligatorio).

Calcolo IC cripto-attività aggregate: €65.000 × 0,002 × (365/365) = €130 (> €12 soglia minima, quindi dovuta)

Quando aggiungere righi aggiuntivi al gruppo cripto? In presenza di apporti consistenti o cessioni totali durante l’anno: ciascun sotto-periodo (es. gen-giu e lug-dic) genera un proprio rigo con valore iniziale, valore finale e giorni di possesso relativi a quel sotto-periodo. La finalità è che la valorizzazione al 31/12 (o fine periodo) e il calcolo IC riflettano correttamente la consistenza effettivamente detenuta. Per i criteri puntuali vedi Quadro RW: come compilare valore iniziale e valore finale.

7. Quadro 730 vs Modello Redditi PF: equivalenze

Dal 730/2025 (relativo ai redditi 2024), i contribuenti non titolari di Partita IVA possono dichiarare crypto, azioni ed ETF direttamente nel 730. L’equivalenza:

Codici bene, codici stato e formule di calcolo IVAFE/IC sono identici nei due modelli: cambia solo la lettera del quadro. Per il dettaglio delle novità 2025 leggi Modello 730/2025: novità su crypto e investimenti.

8. DAC8 e Quadro RW: cosa cambia dal 2026

Dal 1° gennaio 2026 la Direttiva UE 2023/2226 (DAC8), recepita in Italia con il D.Lgs. 194/2025, impone agli exchange UE di comunicare automaticamente all’Agenzia delle Entrate saldi e transazioni dei residenti italiani. Il primo scambio dati avverrà a gennaio 2027 per l’anno fiscale 2026.

Dati che gli exchange trasmetteranno automaticamente:

• Identificativo cliente (codice fiscale, residenza)
• Saldi di ogni conto al 31/12
• Totale compravendite dell’anno
• Indirizzi dei wallet di destinazione dei prelievi (elemento chiave per chi pensava di usare self-custody come forma di privacy fiscale)

Conseguenza pratica su Quadro RW: l’omessa compilazione diventa un’anomalia immediatamente rilevabile dagli algoritmi dell’Agenzia delle Entrate. L’AdE confronta i saldi DAC8 al 31/12 con i valori dichiarati in Quadro RW: qualsiasi discrepanza (crypto non dichiarate, valori sottostimati, conti mancanti) apre un avviso di accertamento automatizzato.

Per l’inquadramento completo di DAC8 e CARF leggi DAC8 e crypto 2026: fine dell’anonimato fiscale sugli exchange.

9. Sanzioni e ravvedimento operoso

Le sanzioni per mancata o infedele compilazione del Quadro RW sono tra le più severe dell’ordinamento tributario italiano (art. 5 D.L. 167/1990):

Esempio numerico. Hai €100.000 in crypto su Binance per 3 anni e non compili il Quadro RW:

• Sanzione minima: €100.000 × 3% × 3 anni = €9.000
• Sanzione massima: €100.000 × 15% × 3 anni = €45.000

Con ravvedimento operoso entro il termine dell’accertamento (prima della notifica), la sanzione scende a 1/6 del minimo se oltre 2 anni: €9.000 × (1/6) = €1.500 totali per i 3 anni arretrati.

Per la guida completa al ravvedimento crypto leggi Scadenze fiscali 2026 crypto e regime dichiarativo.

10. Errori frequenti da evitare

Domande frequenti

Devo compilare il Quadro RW anche se detengo crypto su un exchange italiano?

Sì, se l’exchange italiano opera in regime dichiarativo (che è il default per gran parte degli exchange OAM italiani su prodotti crypto). La Circolare AdE 30/E del 27/10/2023 e la Risposta a interpello 75/2025 chiariscono che il Quadro RW è obbligatorio a prescindere dalla nazionalità dell’intermediario, per le cripto-attività. La Risposta a interpello 135/2025 ha aperto la possibilità per exchange OAM di offrire regime amministrato su specifici prodotti crypto, ma resta una facoltà del singolo intermediario: verifica in app o presso il supporto clienti.

Quale codice bene uso per i token in staking o in DeFi lending?

Codice 21 (cripto-attività). Lo staking e il lending non cambiano la natura dell’asset: i token restano cripto-attività monitorate nel Quadro RW. Rileva il valore totale (principal + eventuale reward maturato) al 31/12. Gli interessi/reward maturati ma non ancora ricevuti rientrano comunque nella valorizzazione. Le ricompense effettivamente incassate si trattano come redditi diversi al 26% (33% dal 2026) nel Quadro RT, non nel Quadro RW.

Devo compilare il Quadro RW per gli NFT?

Sì, se l’NFT ha natura di cripto-attività secondo l’art. 67 lett. c-sexies TUIR. In pratica: NFT fungibili o con mercato liquido e valore quantificabile in moneta (es. BAYC, CryptoPunks) → Quadro RW obbligatorio, codice bene 21. NFT unici senza mercato liquido e valore effettivo (art digitale puro detenuto per collezione personale) → trattamento caso per caso in funzione della loro rappresentatività economica. In caso di dubbio, meglio dichiarare per prudenza.

Revolut: devo compilare il Quadro RW per il saldo in euro?

Il saldo in euro di Revolut (conto corrente bancario estero — solo liquidità fiat) rientra nel codice bene 14. L’imposta di bollo di €34,20 fissi si applica solo se la giacenza media annua supera €15.000. Se la giacenza media è inferiore a €15.000, compili il Quadro RW per il solo monitoraggio (flag “solo monitoraggio”). Per le cripto-attività detenute su Revolut, invece, si applica codice bene 21 con IC al 2 per mille — come qualunque altra cripto-attività su exchange, il codice stato Col. 4 non è obbligatorio.

Cosa succede se ho già presentato la dichiarazione senza compilare il Quadro RW?

Puoi rimediare con una dichiarazione integrativa entro il termine di accertamento (5 anni ordinari, 10 anni per attività estere). Se agisci spontaneamente prima di ricevere un avviso, accedi al ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997) con riduzione della sanzione fino a 1/6 del minimo per le violazioni oltre 2 anni. Con DAC8 operativo dal 2026 e primo scambio dati a gennaio 2027, la finestra per regolarizzare posizioni arretrate senza aspettare il controllo si sta chiudendo.

Posso usare il cambio medio annuo per valorizzare le crypto al 31/12?

No. Per la valorizzazione al 31 dicembre si deve usare il valore di mercato al 31/12 convertito con il cambio ufficiale al 31/12 (o il cambio medio mensile di dicembre). La Risposta a interpello 77/2016 chiarisce: se usi il criterio del costo storico, serve il cambio storico; se usi il valore normale, serve il cambio al 31/12 o il cambio medio di dicembre. Il cambio medio annuo non è ammesso. Per il valore iniziale (colonna 6) si usano invece i cambi del mese di dicembre dell’anno precedente (C.M. 10/2014).