DAC8 crypto 2026: dati comunicati e scadenze 2027

1. Che cos’è la DAC8

La DAC8 è l’ottava revisione della Direttiva europea sulla cooperazione amministrativa in materia fiscale (Directive on Administrative Cooperation). Estende al mondo delle cripto-attività lo stesso meccanismo di scambio automatico di informazioni che dal 2017 è operativo per i conti bancari tradizionali con il CRS (Common Reporting Standard).

Il percorso normativo:

• 17 ottobre 2023 — il Consiglio UE adotta la Direttiva 2023/2226 (DAC8)
• 10 dicembre 2025 — il Consiglio dei Ministri approva il D.Lgs. 194/2025 di recepimento
• 22 dicembre 2025 — pubblicazione in Gazzetta Ufficiale italiana (GU Serie Generale n. 296)
• 6 gennaio 2026 — entrata in vigore del D.Lgs. 194/2025; i gestori con obbligo di comunicazione (CAO) autorizzati nell’UE devono iniziare la raccolta dei dati secondo i nuovi obblighi di adeguata verifica
• 22 giugno 2026 — Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate (prot. 186865/2026) che fissa modalità, termini e ufficio competente
• 30 giugno 2027 — prima scadenza di comunicazione dei CAO per i dati 2026
• 30 settembre 2027 — primo scambio di informazioni fra autorità fiscali

Il principio è semplice: ogni CAO UE che serve un cliente residente fiscalmente in Italia deve identificarlo (codice fiscale, residenza), calcolare i valori rilevanti e trasmetterli tramite le procedure standard di scambio automatico via i servizi telematici Entratel o Fisconline. L’Italia riceve i dati dei propri residenti dagli altri Paesi e invia ai partner i dati dei loro residenti che operano su exchange italiani.

2. Cosa comunicano gli exchange dal 1° gennaio 2026

Gli exchange, wallet custodial e altri prestatori di servizi su cripto-attività autorizzati come CASP (Crypto-Asset Service Provider) secondo il Regolamento MiCAR, per ogni cliente residente fiscalmente in un Paese partner devono trasmettere:

Il passaggio più rilevante riguarda i trasferimenti verso indirizzi esterni: la DAC8 prevede la comunicazione del valore aggregato e del numero di unità trasferite verso indirizzi non noti come associati a un prestatore di servizi o a un’istituzione finanziaria. La norma non equivale alla trasmissione automatica dell’intera cronologia del portafoglio personale.

3. Timeline dello scambio automatico

L’ingresso nel sistema avviene per fasi. La tabella sotto mostra il piano di adesione, perché non tutti i Paesi partono contemporaneamente:

Due avvertenze importanti:

1. Il 2026 è anno zero solo per la raccolta: i CAO raccolgono i dati adesso, li trasmettono all’Agenzia delle Entrate entro il 30 giugno 2027. Il Provvedimento AdE 22 giugno 2026 chiarisce che comunicazioni tardive sono accettate entro 30 giorni, mentre oltre tale finestra sono comunque acquisite ma trasmesse al di fuori dei termini ordinari.
2. Per le giurisdizioni extra-UE non basta la firma del CARF: occorre verificare che esista un accordo efficace con l’Italia e quale periodo copra. La data di firma dell’accordo multilaterale non determina da sola il primo anno di scambio per ogni coppia di Paesi.

4. DAC8 vs CARF OCSE

DAC8 è la disciplina europea, mentre il CARF è lo standard globale elaborato dall’OCSE. I due sistemi sono coordinati e seguono la logica dello scambio automatico già usata dal CRS, ma hanno basi giuridiche, perimetri e procedure di attuazione distinti:

Per un residente italiano che opera tramite un prestatore soggetto alla DAC8 rileva la disciplina europea. Per un operatore extra-UE bisogna invece verificare la giurisdizione, l’eventuale accordo CARF efficace con l’Italia e gli obblighi che possono derivare dall’operatività nell’Unione Europea.

5. Exchange italiani OAM e DAC8

Anche gli exchange italiani iscritti al registro OAM sono soggetti alla DAC8. Young Platform, Conio e gli altri provider italiani autorizzati devono raccogliere dal 6 gennaio 2026 (data di entrata in vigore del D.Lgs. 194/2025) i dati secondo lo standard europeo e trasmetterli all’Agenzia delle Entrate italiana entro il 30 giugno 2027, data fissata dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 22 giugno 2026.

Dal punto di vista del contribuente italiano, il fatto che l’exchange sia italiano o estero-UE non cambia nulla:

• I dati finiscono comunque in AdE
• L’obbligo del Quadro RW (o W) resta invariato: va compilato anche per le cripto-attività custodite su exchange italiani, perché trattasi di monitoraggio fiscale
• La tassazione al 26% (fino al 31/12/2025) o al 33% (dal 1° gennaio 2026) sulle plusvalenze è a carico del contribuente in regime dichiarativo, salvo casi specifici di regime amministrato aperto dall’interpello AdE 135/2025

La DAC8 non introduce una sostituzione d’imposta sugli exchange italiani: il calcolo e il versamento restano nella tua dichiarazione, come spiegato nella nostra guida alla dichiarazione crypto e investimenti.

Un elemento spesso sottovalutato è che la DAC8 non parte da un foglio bianco. Gli exchange italiani iscritti al registro OAM hanno già comunicato dati sui propri clienti. Il Dott. Stefano Capaccioli, in un’analisi dedicata alla base informativa degli accertamenti sulle cripto-attività, ricostruisce il flusso preesistente:

→ Leggi l’approfondimento completo su COINLEX

Dal 2026 questo flusso nazionale viene sostituito e ampliato dallo standard europeo DAC8, che armonizza formato e destinatari: l’Agenzia delle Entrate riceverà i dati direttamente — o tramite l’OAM come collettore tecnico — in un formato identico a quello di CARF e CRS, pronto per essere incrociato con le dichiarazioni presentate.

Cosa hanno già comunicato gli exchange OAM dal 2023 al 2025

In Italia i Virtual Asset Service Provider (VASP) iscritti al registro OAM — quindi gli operatori con sede o stabile organizzazione in Italia — hanno già trasmesso dati trimestrali sui propri clienti dal 2023 fino al terzo trimestre 2025, in applicazione della disciplina antiriciclaggio (D.Lgs. 231/2007) e delle specifiche OAM sui prestatori di servizi relativi all’utilizzo di valute virtuali. La trasmissione include anagrafica del cliente, volumi per cripto-attività e operazioni sospette; arriva ad AdE attraverso l’OAM, che funziona da collettore tecnico.

I principali VASP italiani storicamente attivi sul perimetro crypto retail sono:

• Young Platform S.p.A. — Torino, VASP iscritta, ora anche CASP MiCAR
• Conio S.r.l. — Milano, VASP iscritta
• The Rock Trading S.r.l. — Milano, VASP iscritta
• CryptoSmart S.r.l. — VASP iscritta
• BitGang S.r.l. (già Bitstars) — VASP iscritta, ora Liquidità Italia
• CheckSig S.r.l. — Roma, VASP e CASP
• Hercle S.p.A. — Milano, VASP e CASP
• Tinaba S.p.A. — Milano, VASP e CASP

Il dato storico 2023-2025 è già nella disponibilità di AdE, anche per la quota di contribuenti che non ha mai presentato il Quadro RW. Per chi consulta oggi il proprio cassetto fiscale tramite SPID o CIE (portale cassetto.agenziaentrate.gov.it), le anomalie su Quadro RW e Quadro RT confrontate con i dati OAM/DAC8 diventano il primo trigger di compliance. Per la procedura completa su come leggere e correggere le anomalie del proprio cassetto fiscale su un exchange specifico, leggi la nostra guida pratica alle tasse su Binance e al cassetto fiscale AdE, che copre anche il caso Binance per esteso.

Travel Rule: anche i singoli trasferimenti “raccontano” chi sei

Accanto alla DAC8, dal 30 dicembre 2024 è pienamente operativo il Regolamento UE 2023/1113 — la cosiddetta Travel Rule estesa ai crypto-asset. Obbliga i CASP (exchange, wallet custodial, provider di servizi cripto autorizzati MiCAR) a raccogliere e trasmettere, per ogni singolo trasferimento di cripto-attività, i dati identificativi dell’ordinante e del beneficiario: nome, indirizzo, numero di conto / indirizzo del wallet, codice fiscale o estremi del documento d’identità. I dati viaggiano insieme al trasferimento lungo la catena degli intermediari, come accade da anni per i bonifici bancari con la Travel Rule finanziaria (Reg. UE 2015/847).

Sul tema, MoneyViz ha realizzato un intervento dedicato con l’Avv. Marco Tullio Giordano (partner di 42 Law Firm, specialista di diritto delle tecnologie e cripto-attività):

L’effetto combinato di Travel Rule + DAC8 + CARF è il venir meno della dimensione “informale” degli spostamenti crypto fra intermediari: chi non dichiara non rischia più soltanto un incrocio aggregato di saldi a fine anno, ma la ricostruzione puntuale di ogni singolo trasferimento con ordinante e beneficiario identificati. Per i trasferimenti verso wallet self-custody valgono regole specifiche (soglie, verifica dell’autoproprietà tramite proof-of-address) che l’intermediario deve applicare e documentare: è il ponte con la sezione successiva.

6. Wallet self-custody e DeFi dopo DAC8

Spostare le crypto su un cold wallet non ti mette al riparo dai controlli. Ci sono tre motivi tecnici per cui il wallet self-custody offre privacy operativa ma non esenzione fiscale:

Il messaggio operativo: il Quadro RW e la dichiarazione delle plusvalenze devono coprire anche le attività su wallet self-custody. Per la compilazione specifica delle chiavi pubbliche estese (xpub/ypub/zpub) leggi Dichiarare il wallet Bitcoin con chiavi pubbliche estese.

7. Ravvedimento operoso: la finestra chiave per chi non ha dichiarato

Chi non ha dichiarato le cripto-attività negli anni scorsi ha oggi l’ultima occasione per regolarizzare a costo contenuto. Il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997) consente di pagare imposta dovuta, sanzione ridotta e interessi legali, evitando l’accertamento formale e le sanzioni piene.

Le riduzioni della sanzione secondo il termine:

Per il dettaglio procedurale della regolarizzazione — codici tributo F24, calcolo degli interessi, sequenza delle annualità — leggi Scadenze fiscali crypto e regime dichiarativo e la sezione Sanzioni della guida alla dichiarazione crypto.

8. Sanzioni per l’omissione in epoca DAC8

Dopo il primo scambio dati di gennaio 2027, gli accertamenti diventeranno più rapidi e difficili da contestare. Le sanzioni previste dalla normativa italiana non cambiano, ma cambia la probabilità di essere controllati.

Il punto non è che le sanzioni aumentino, ma che l’Agenzia delle Entrate si ritrovi — per la prima volta — con i dati crypto dei residenti già strutturati e pronti a essere incrociati con le dichiarazioni. Fino al 2025 il controllo sulle cripto-attività era legato a segnalazioni sporadiche o a indagini su casi specifici (fallimenti come FTX, Celsius, Mt. Gox). Dal gennaio 2027 l’AdE riceverà saldi e movimenti in formato DAC8/CARF, lo stesso meccanismo che da anni permette di far emergere i conti esteri tradizionali non dichiarati.

Questo non significa che ogni posizione verrà controllata: l’AdE sceglie dove concentrare risorse e verifiche, come per qualunque tributo. Finora, per chi non ha dichiarato, la protezione di fatto è stata che il dato semplicemente non fosse disponibile — non una scelta deliberata del Fisco di non guardare. Dal 2027 quel presupposto viene a mancare: la probabilità che un’omissione crypto emerga cresce sensibilmente, perché l’informazione c’è ed è pronta per essere incrociata, anche a distanza di anni.

Domande frequenti sulla DAC8 e il monitoraggio fiscale crypto

Quali sono le date ufficiali del primo invio DAC8 fissate dal Provvedimento AdE del 22 giugno 2026?

Il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 22 giugno 2026 (prot. 186865/2026) fissa al 30 giugno 2027 la scadenza entro cui i CAO devono trasmettere la prima comunicazione relativa al 2026 (art. 13 D.Lgs. 194/2025) e al 30 settembre 2027 il termine entro cui l’Agenzia delle Entrate effettua il primo scambio di informazioni con le autorità fiscali partner. Le comunicazioni presentate entro i 30 giorni successivi al 30 giugno 2027 sono accolte come ordinarie; oltre tale finestra sono acquisite ma trasmesse al di fuori dei termini ordinari, con iter dedicato. Il Provvedimento individua inoltre il Centro Operativo di Pescara (COP) come ufficio competente per i controlli sugli obblighi di registrazione dei CAO.

Cosa cambia rispetto al CRS per i conti finanziari tradizionali?

La DAC8 applica alle cripto-attività la logica dello scambio automatico annuale già usata dal CRS, ma adotta categorie e schemi specifici. Per ogni cripto-attività vengono comunicati valori aggregati di acquisti, vendite, permute, pagamenti e trasferimenti; per i trasferimenti verso indirizzi esterni rilevano valore aggregato e unità. I soggetti obbligati sono prestatori di servizi e gestori che effettuano transazioni rilevanti, non le istituzioni finanziarie del CRS.

Cos'è il COP - Centro Operativo di Pescara - e perché è citato nel Provvedimento?

Il Centro Operativo di Pescara (COP) è la struttura dell’Agenzia delle Entrate individuata dal Provvedimento 22 giugno 2026 come ufficio competente per i controlli sugli obblighi di registrazione e comunicazione dei CAO (art. 7 D.Lgs. 194/2025). In particolare il COP gestisce l’emissione dei provvedimenti di cancellazione dei CAO dal registro, l’iter di revoca e l’eventuale riammissione, e la gestione del contenzioso collegato. Per i contribuenti questo significa che eventuali contestazioni sugli obblighi del singolo CAO ricadranno nella competenza del COP, non dell’ufficio territoriale dell’Agenzia.

La DAC8 si applica anche alle stablecoin e agli NFT?

Sì, quando possono essere utilizzati a fini di pagamento o investimento. La Direttiva include le stablecoin, compresi gli e-money token, e determinati NFT; la valutazione degli NFT va effettuata caso per caso considerando uso, trasferibilità e le esclusioni previste dal Regolamento MiCAR. Non tutti gli NFT o token rientrano quindi automaticamente nel perimetro comunicativo.

Se l'exchange è fuori dall'Unione Europea, i miei dati arrivano comunque?

Dipende dalla giurisdizione dell’operatore e dagli accordi effettivamente applicabili. Al 3 marzo 2026 il CARF-MCAA conta 56 giurisdizioni firmatarie, ma la firma non comporta automaticamente uno scambio con tutti gli altri firmatari: bisogna verificare l’attivazione dell’accordo con l’Italia e la prima annualità coperta. Un operatore extra-UE può inoltre essere soggetto alla DAC8 quando svolge attività rilevanti nell’Unione Europea.

La DAC8 mostra al Fisco anche le mie operazioni DeFi su Uniswap?

Non necessariamente. Un protocollo realmente decentralizzato può non avere un prestatore di servizi tenuto alla comunicazione, mentre un’interfaccia o un operatore che effettua servizi rilevanti può rientrare nel perimetro. La DAC8 prevede inoltre dati aggregati sui trasferimenti verso indirizzi esterni, non la comunicazione automatica dell’intera attività DeFi. Le operazioni on-chain restano pubbliche e gli obblighi dichiarativi italiani non dipendono dalla presenza di una segnalazione DAC8.

Ho un wallet hardware (Ledger, Trezor) che non ho mai collegato a un exchange. È visibile?

Solo se la chain of custody porta in qualche modo a un exchange. Se le crypto sul tuo hardware wallet derivano da mining, staking privato o da airdrop mai transitati su un exchange, tecnicamente non ci sono segnalazioni DAC8 dirette su quell’indirizzo. Ma appena vorrai convertirle in fiat o usarle su un servizio regolamentato, scatterà la catena di tracciamento. E va comunque dichiarato nel Quadro RW — la Circolare 30/E del 2023 è chiara: il monitoraggio fiscale copre le cripto-attività ovunque custodite.

Ho una VPN e uso exchange esteri con identità minimale. Serve a qualcosa?

No, anzi può peggiorare la tua posizione. La residenza fiscale è determinata dai criteri dell’art. 2 TUIR (iscrizione anagrafica in Italia per più di 183 giorni, domicilio, residenza civile) e non dall’IP da cui ti colleghi. Se sei residente in Italia e operi su un exchange che hai dichiarato come non italiano, stai fornendo dati falsi alla due diligence KYC, che è una violazione separata. Quando il Paese dell’exchange aderirà al CARF, la tua vera residenza emergerà dal codice fiscale che hai fornito — o dal fatto che non ne hai fornito uno, che è una red flag ancora più forte.

Quali annualità devo regolarizzare con il ravvedimento?

Tutte quelle per cui l’accertamento è ancora tempistico. Per le attività estere (incluse le cripto) il termine di accertamento è di 10 anni (art. 12 D.L. 78/2009), che può diventare 14 con raddoppio. In pratica oggi puoi regolarizzare dal 2015 in avanti. La sequenza corretta è dall’annualità più vecchia alla più recente, una presentazione integrativa per anno, con calcolo puntuale di imposta, sanzione ridotta e interessi legali. Se le annualità sono numerose, la soluzione più sicura è il piano VIP Full Service con videoconsulenza fiscale dedicata.

Metodologia & fonti